流程圖
Flow Chart
一、定義：
流程圖是流經一個系統的資訊流、觀點流或部件流的圖形代表。是一種揭示和掌握封閉系統運動狀況的有效方式。作為診斷工具，它能夠輔助決策制定，讓管理者清楚地知道，問題可能出在什麼地方，從而確定出可供選擇的行動方案。
二、使用時機：
1、決策制定需要進行診斷時
2、封閉系統運動狀況需要進行檢測時
3、政府管理實踐
三、執行方法：
(1)第一階段：準備階段。
①選擇對象——確定繪製哪個流程的流程圖，什麼類型的流程圖。
②組織準備——組成專門小組，對小組成員進行流程圖相關基本知識與技能的培訓。
③數據採集——收集所有相關資料資訊。
④分列步驟
(2)第二階段：識別階段。
①確認目標——明確流程設計或優化的具體目標。
②確認部門——識別流程所涉及的全部部門(或崗位)，把步驟安排在這些部門(崗位)之下。
③確認起止點——尋找流程的起始點與終結點。
④確認輸入/輸出——確定各個節點上資訊資料的輸入/輸出，即需要引入什麼檔資料，需要形成什麼檔資料。
(3)第三階段：繪製階段。
①形成草圖——動筆繪製圖形，填寫相應文字標記等。
②修改核實——反復徵求各方的意見和反映，反復修改補充和完善，消除一切可能的錯漏。
③加入說明——形成有助於正確閱讀理解流程圖圖示的文字說明。
④正式定稿——經反復徵求各方面意見反映，特別是有關責任者批准後，流程圖正式定稿。
四、案例
內部會計控制流程圖的應用
流程圖是對企業內部會計控制流程的形象描述，企業內部會計控制流程是依次貫穿於某項業務活動始終的基本控制步驟及相應環節，通常同業務流程相吻合，主要由控制點組成。它應該隨著企業內部會計控制目標和控制原則的變動不斷加以整合。
內部會計控制流程圖的繪製程式，主要有以下幾點:
1、設計流程圖符號流程圖符號是流程圖的語言，它由一系列幾何圖形符號組成。目前，我們還沒有全國統一的流程圖符號，世界各國的流程圖符號也不一致。企業可以自行設計比較實用的流程圖符號，基本原則應該是簡易、形象和公識。基本的流程圖符號至少應該有憑證、賬薄、報表、作業(業務處理)、決策(A擇判斷)、保存、流程交叉、核對、流程線等，其中流程線是流程圖的主要構成符號。
2、確定流程圖主線流程圖通常以業務流程為主線，並涉及分支流程走向，流程自始至終要前後銜接、流程通暢，也就是一種業務的流程從頭流到尾，不能出現流不通的情況。如上例企業支票簽發業務，從審核到開票再到登記最後到核對，就像會計帳務處理上的“承前頁”、“接下貢”一樣，流程通暢而有序。
3、確定流程的關鍵控制點依據企業內部控制的基本原理，流程圖應通過重點反映控制點、關鍵控制點及其控制措施，來描述整個的業務過程，體現各種不相容職務的分離、不同級別的相互授權等原則。控制點尤其是關鍵控制點及其控制措施的選擇決定了企業內部會計控制的成敗。不同的業務反映的控制點、關鍵控制點不同，要求的控制措施也有區別，但相同的業務反映的控制點、關鍵控制點大同小異，企業在制定控制流程時，要認真分析企業的主要業務，理順這些業務相互間的關係，做到相互交叉的業務控制點不會重複設置，對控制點的設置應該體現精而准的原則。如上圖企業支票簽發業務，審核、開票、登記、核對就是幾個關鍵的控制點，少了一個控制點，整個業務的內部控制就出現了較大的漏洞。
參考資料：